Sprowadzasz towar z Chin na sprzedaż w sklepie albo na marketplace? Od 2021 roku nie ma już zwolnienia z VAT dla małych przesyłek, więc każda paczka spoza UE wymaga rozliczenia VAT importowego, a powyżej 150 EUR także cła. Tłumaczymy zasady krok po kroku i pokazujemy, kiedy warto skorzystać z procedury IOSS.
Sprowadzanie towaru z Chin to dla wielu polskich sklepów internetowych podstawa modelu biznesowego. Niskie ceny zakupu, szeroki wybór i łatwy kontakt z fabrykami sprawiają, że import z Azji jest kuszący. Problem zaczyna się przy rozliczeniu, bo każda przesyłka spoza Unii Europejskiej wymaga odprawy celnej, naliczenia VAT importowego, a powyżej pewnej wartości także cła.
Najważniejsza zmiana ostatnich lat to zniesienie zwolnienia z VAT dla małych przesyłek. Do połowy 2021 roku paczki o wartości do 22 EUR wjeżdżały do UE bez VAT-u, co napędzało zalew tanich przesyłek z chińskich platform. Od 1 lipca 2021 roku ten próg zniknął - dziś VAT importowy obejmuje każdą przesyłkę spoza UE, niezależnie od tego, czy kosztuje 5 czy 500 EUR.
Ten artykuł porządkuje temat od strony praktycznej. Pokażemy, jak działa VAT importowy, kiedy pojawia się cło, czym jest procedura IOSS i na co uważać, gdy towar z Chin trafia do Twojego sklepu.
Uwaga: ten poradnik ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej. Przepisy celne i podatkowe bywają złożone i się zmieniają, dlatego konkretne rozliczenie zawsze potwierdź z księgowym lub doradcą podatkowym.
VAT importowy to podatek od towarów i usług naliczany przy wprowadzeniu towaru spoza UE na obszar celny Unii. W odróżnieniu od zwykłej krajowej sprzedaży, podstawą nie jest cena, jaką płacisz dostawcy, tylko tak zwana wartość celna.
Wartość celna to zwykle cena towaru powiększona o koszty transportu i ubezpieczenia do granicy UE. Do tak ustalonej podstawy dolicza się cło (jeśli wystąpiło), a dopiero od sumy nalicza się VAT importowy. W skrócie kolejność wygląda tak:
Stawka VAT importowego odpowiada krajowej stawce dla danego towaru. Dla większości produktów to 23 procent, ale część asortymentu (na przykład niektóre artykuły dziecięce, książki czy żywność) korzysta ze stawek obniżonych. To, jaką stawkę zastosujesz potem przy sprzedaży klientowi, opisujemy w poradniku o doborze stawek VAT w e-commerce.
Cło to osobna należność, niezależna od VAT-u. Przy imporcie z Chin obowiązuje praktyczna zasada: do wartości 150 EUR przesyłka co do zasady jest zwolniona z cła, powyżej tej kwoty cło trzeba rozliczyć. Co ważne, zwolnienie z cła nie oznacza zwolnienia z VAT - to dwie różne rzeczy.
Sama stawka celna nie jest jedna dla wszystkich towarów. Zależy od kodu taryfy celnej, czyli klasyfikacji CN (Nomenklatura Scalona). Każdy produkt ma przypisany kod, a do kodu przypisana jest stawka celna. Elektronika może mieć inną stawkę niż odzież, zabawki inną niż obuwie. Kod CN i obowiązującą stawkę sprawdzisz w unijnej bazie taryfowej TARIC.
Kilka praktycznych zasad dotyczących cła:
Próby zaniżania wartości przesyłki, żeby zmieścić się pod progiem, to częsty, ale ryzykowny błąd. Organy celne dysponują danymi porównawczymi i potrafią doszacować wartość rynkową, a do tego dochodzą sankcje.
IOSS (Import One Stop Shop) to procedura wprowadzona razem ze zniesieniem limitu 22 EUR. Pozwala pobrać VAT od klienta już w chwili sprzedaży, a następnie rozliczyć go zbiorczo w jednej miesięcznej deklaracji, zamiast naliczać VAT importowy przy odprawie każdej pojedynczej paczki.
IOSS dotyczy sprzedaży na odległość towarów importowanych spoza UE do konsumentów w Unii, w przesyłkach o wartości do 150 EUR. Główne korzyści to:
IOSS jest szczególnie istotny w modelach, w których towar leci bezpośrednio od chińskiego dostawcy do klienta końcowego. Pełne zasady, rejestrację i obowiązki sprzedawcy opisujemy w osobnym przewodniku o procedurze IOSS przy sprzedaży importowej do UE. Warto też pamiętać, że IOSS jest blisko spokrewniony z procedurą OSS dla sprzedaży wewnątrz UE, którą opisujemy w poradniku o VAT OSS.
To, jak rozliczasz import, zależy od tego, gdzie fizycznie trafia towar.
W modelu klasycznego importu sprowadzasz partię towaru na własny magazyn. To Ty jesteś importerem, na Ciebie idzie odprawa celna, Ty rozliczasz cło i VAT importowy, a faktura zakupu od chińskiego dostawcy jest Twoim kosztem. Potem sprzedajesz towar klientom jak każdy inny produkt z magazynu, naliczając krajowy VAT.
W modelu dropshippingu, gdzie towar leci bezpośrednio od dostawcy do klienta, sprawa się komplikuje. Trzeba ustalić, kto jest importerem - sprzedawca, klient czy operator pocztowy - bo to przesądza o tym, gdzie i jak rozliczany jest VAT. Tutaj często wchodzi IOSS, a podatkowe konsekwencje wyboru modelu bywają znaczące. Ten wątek rozwijamy w przewodniku o rozliczaniu dropshippingu i faktur VAT.
Wybór modelu nie jest tylko kwestią logistyki - ma realne skutki podatkowe. Dlatego zanim ruszysz z importem, ustal z księgowym, kto jest importerem i jak dokumentujesz przepływ towaru.
Poprawne rozliczenie importu opiera się na kilku dokumentach. Bez nich nie odliczysz VAT-u ani nie zaksięgujesz kosztu zakupu.
Te dokumenty trzymaj uporządkowane od pierwszej dostawy. Przy kontroli to one decydują, czy import został rozliczony prawidłowo. Sam VAT importowy ujmujesz potem w ewidencji, którą raportujesz w pliku JPK - mechanikę opisujemy w poradniku o JPK_VAT w sklepie internetowym.
Kilka pułapek, na które natykają się sprzedawcy zaczynający import:
Najlepsze zabezpieczenie to ustalić zasady z księgowym zanim ruszy import, a po stronie sprzedaży oprzeć się na systemie, który automatyzuje fakturowanie i nie pozwala wypuścić dokumentu z błędną stawką.
Sam import i odprawę celną rozliczasz w księgowości oraz u przewoźnika - to obszar, którego żadne narzędzie e-commerce nie zastąpi. NavyFlame wkracza tam, gdzie towar jest już w obrocie i zaczyna się sprzedaż. Tutaj automatyzacja realnie oszczędza czas i ogranicza błędy.
W praktyce wygląda to tak:
To podejście opisujemy szerzej w przewodniku o automatyzacji faktur w e-commerce. NavyFlame udostępnia fakturowanie i automatyzację sprzedaży w ramach standardowego abonamentu - pełną ofertę i limity znajdziesz na stronie planów cenowych, a zanim zdecydujesz, przeklikaj interaktywne demo bez rejestracji i bez karty.
Tak. Od 1 lipca 2021 roku zniesiono zwolnienie z VAT dla małych przesyłek do 22 EUR, więc każda przesyłka spoza Unii Europejskiej podlega VAT importowemu niezależnie od wartości. VAT nalicza się od wartości celnej towaru powiększonej o cło i koszty transportu do granicy UE. Dla większości towarów stawka wynosi 23 procent, choć część produktów ma stawki obniżone.
Cło co do zasady pojawia się przy przesyłkach o wartości powyżej 150 EUR. Poniżej tej kwoty obowiązuje zwolnienie z cła, ale VAT importowy i tak trzeba rozliczyć. Stawka celna zależy od kodu taryfy celnej (CN) danego towaru, więc ten sam próg 150 EUR daje różne kwoty cła w zależności od tego, co sprowadzasz. Kod CN i stawkę sprawdzisz w unijnej taryfie TARIC.
IOSS (Import One Stop Shop) to procedura, która pozwala pobrać VAT od klienta już w momencie sprzedaży, a następnie rozliczyć go w jednej miesięcznej deklaracji, zamiast naliczać VAT importowy przy odprawie każdej paczki. Dotyczy przesyłek do 150 EUR sprzedawanych konsumentom w UE. Upraszcza odprawę i przyspiesza doręczenie, bo paczka nie czeka na pobranie VAT na granicy. Szczegóły opisujemy w osobnym poradniku o IOSS.
Jeśli jesteś czynnym podatnikiem VAT i importujesz towar w celu dalszej sprzedaży, VAT importowy co do zasady stanowi podatek naliczony, który możesz odliczyć na zasadach ogólnych. Podstawą jest dokument celny (dawniej SAD, obecnie komunikat z systemu celnego) potwierdzający rozliczenie VAT importowego. Sposób ujęcia w JPK_V7 i terminy odliczenia warto potwierdzić z księgowym, bo zależą od zastosowanej procedury.
Importerem jest podmiot, na który dokonywana jest odprawa celna i który odpowiada za rozliczenie cła i VAT importowego. Przy zwykłym imporcie na własny magazyn importerem jesteś Ty. Przy modelu, w którym towar leci bezpośrednio do klienta, ustalenie importera bywa bardziej złożone i przesądza o tym, gdzie rozliczany jest podatek. To jeden z najbardziej wrażliwych punktów, więc warto ustalić go z księgowym przed pierwszą dostawą.
NavyFlame spina kanały sprzedaży (Allegro, Shopify, WooCommerce i inne) w jeden hub i automatyzuje fakturowanie sprzedaży do klienta. Sam import i odprawę celną rozliczasz w księgowości i u przewoźnika, ale gdy towar jest już w obrocie, NavyFlame pobiera zamówienia, rozpoznaje kraj dostawy oraz typ klienta i wystawia faktury z poprawną stawką VAT w wybranym systemie księgowym. Dzięki temu strona sprzedażowa działa bez ręcznego przepisywania danych z kilku paneli.
Procedura IOSS dla importu przesyłek o wartości do 150 euro spoza UE do klientów w Unii. Rejestracja, rozliczanie VAT u źródła i czym IOSS różni się od OSS w dropshippingu i sprzedaży importowej.
Czym jest procedura VAT OSS, kogo dotyczy próg 10 000 EUR i jak rozliczać sprzedaż wysyłkową do krajów UE z Allegro, Shopify czy WooCommerce - bez błędów i bez chaosu w księgowości.
Praktyczny przewodnik po rozliczaniu dropshippingu: dwa modele podatkowe (sprzedaż towarowa vs pośrednictwo), skutki w VAT i PIT, faktury wobec klienta i od dostawcy, import spoza UE oraz kasa fiskalna.
Podłącz kanały sprzedaży, ustaw reguły fakturowania i pozwól, by faktury wystawiały się same. Pełne demo bez rejestracji i bez karty.
Zobacz demo